司法拍賣土地，涉及增值稅及附加、土地增值稅、契稅、印花稅

一、增值稅

（一）賣家是一般納稅人

1、拍賣的是2016年4月30日前的營(yíng)改增老土地（即不動(dòng)產(chǎn)證或土地使用權(quán)證是2016.4.30以前辦的）

（1）賣家選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額計(jì)稅

（全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用-土地使用權(quán)為原價(jià)）÷（1＋5%）×5％

（2）賣家選擇一般計(jì)稅

全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%

2、拍賣的是2016年5月1日后的營(yíng)改增新土地（即不動(dòng)產(chǎn)證是2016.5.1以后辦的）

只能一般計(jì)稅

全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%

（二）賣家是小規(guī)模納稅人

1、2016年4月30日前的營(yíng)改增老土地

（1）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額計(jì)稅

（全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用-土地使用權(quán)為原價(jià)）÷（1＋5%）×5％

（2）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用÷（1+3%）×3%

2、2016年5月1日后的營(yíng)改增新土地

只能簡(jiǎn)易計(jì)稅

全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用÷（1+3%）×3%

二、附加稅費(fèi)

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，分別按照增值稅的7%（5%、1%）、3%、2%計(jì)算繳納。

《邏輯推導(dǎo)六稅兩費(fèi)優(yōu)惠資格》

三、土地增值稅

適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

如果土地出讓金等相關(guān)票據(jù)遺失，核定征收率不低于5%。各地各異，需問(wèn)主管稅局。

四、契稅

稅率為百分之三至百分之五。各省各異。

契稅的計(jì)稅依據(jù)：拍賣成交確認(rèn)書(shū)上確定的成交金額，包含所有的對(duì)價(jià)，如貨幣交付的價(jià)格、實(shí)物交付的對(duì)應(yīng)價(jià)格、各類經(jīng)濟(jì)利益的對(duì)應(yīng)價(jià)格。

買受人為契稅納稅人，賣家無(wú)需繳納契稅。

五、印花稅

印花稅率萬(wàn)分之五。按照拍賣成交確認(rèn)書(shū)上的金額作為計(jì)稅價(jià)款。買賣雙方均需繳納。

六、司法拍賣土地大多約定由買方承擔(dān)所有稅款。應(yīng)當(dāng)由賣家承擔(dān)的稅費(fèi)，由買受人在辦理過(guò)戶手續(xù)中代為繳納之后，可以向法院報(bào)銷，法院在拍賣款中支付給買家。各地各異，買家需確認(rèn)是否能報(bào)銷或者無(wú)需代繳。

七、個(gè)人買到法拍土地，再出售給公司。需要交稅種如下：

（一）增值稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅，全部?jī)r(jià)款÷（1+3%）×3%

（二）城建稅、教附、地方教附，分別按照增值稅的7%（5%、1%）、3%、2%計(jì)算繳納。

（三）土地增值稅，適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

（四）印花稅率萬(wàn)分之五。

（五）個(gè)稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即買賣差價(jià)的20%